Účtovníctvo: čo to je a prečo sa bez neho nezaobídete

Účtovníctvo je systém evidencie všetkých hospodárskych operácií podniku v peňažnom vyjadrení, ktorý poskytuje komplexný prehľad o majetku, záväzkoch, nákladoch, výnosoch a výsledku hospodárenia – teda o tom, či firma zarába alebo stráca. Na Slovensku ho upravuje zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a vedie ho každá účtovná jednotka, teda právnická osoba so sídlom v SR alebo fyzická osoba, ktorá preukazuje výdavky na dosiahnutie príjmov na daňové účely.

Prečo účtovníctvo vôbec existuje

Predstavte si podnikanie bez účtovníctva. Neviete, koľko vám dlžia zákazníci, komu ste zaplatili a komu ešte nie, ani či vám firma skutočne zarába – alebo len prežíva. Účtovníctvo rieši presne tento problém: je to finančný denník vášho podnikania, ktorý zaznamenáva každé euro.

Informácie z účtovníctva potrebujete vy ako majiteľ, ale aj externé subjekty – banka pri žiadosti o úver, daňový úrad pri kontrole, prípadný investor pred vstupom do firmy. Bez účtovníctva nie ste schopní žiadnemu z nich preukázať, v akom stave sa vaša firma nachádza.

Konkrétne vám účtovníctvo prezradí:

• Koľko reálne zarábate – nie tržby, ale skutočný zisk po odpočítaní všetkých nákladov
• Kto vám dlží peniaze – kompletný prehľad neuhradených pohľadávok a ich veku
• Komu dlžíte vy – záväzky voči dodávateľom, štátu aj zamestnancom
• Hodnotu vášho majetku – presný súpis toho, čo firma vlastní
• Daňovú povinnosť – správny základ pre výpočet dane z príjmov a DPH

Dva typy účtovníctva na Slovensku

Na Slovensku existujú dve sústavy účtovníctva. Zákon presne stanovuje, kto ktorú musí alebo môže používať.

Jednoduché účtovníctvo

Jednoduché účtovníctvo je určené pre fyzické osoby – podnikateľov (SZČO), ktorí nie sú zapísaní v obchodnom registri, a pre niektoré neziskové organizácie. Evidujete v ňom príjmy a výdavky v momente, keď skutočne dôjde k platbe – teda sledujete reálny pohyb peňazí. Základ dane zistíte priamo z rozdielu príjmov a výdavkov.

Vedú sa tieto účtovné knihy: peňažný denník, kniha pohľadávok, kniha záväzkov a pomocné evidencie (napr. majetku).

Podvojné účtovníctvo

Podvojné účtovníctvo je povinné pre všetky právnické osoby zapísané v obchodnom registri – každú s.r.o., a.s. aj k.s., a to od prvého dňa existencie bez ohľadu na výšku obratu. Dobrovoľne ho môže viesť aj fyzická osoba.

Kľúčový rozdiel oproti jednoduchému: nesledujete len peniaze, ale účtujete o nákladoch a výnosoch v momente, keď vzniknú – napríklad vystavením faktúry, nie až pri jej úhrade. Každý účtovný prípad sa zaznamenáva na dvoch účtoch súčasne: na strane Má dať a na strane Dal. Tento princíp podvojnosti zabezpečuje rovnováhu súvahy a presnejší obraz o hospodárení firmy.

Finančné a manažérske účtovníctvo

Okrem zákonného rozdelenia na jednoduché a podvojné existuje ešte jedno dôležité rozlíšenie:

Finančné účtovníctvo má právne stanovený obsah a formu – vedie sa povinne, podľa zákonných predpisov, a jeho výstupy (súvaha, výkaz ziskov a strát) sú určené aj pre externých používateľov (daňový úrad, banky, obchodní partneri).

Manažérske účtovníctvo si firma tvorí dobrovoľne pre vlastné potreby riadenia. Môže ísť o sledovanie nákladov podľa zákaziek, stredísk alebo produktov. Nie je zákonnou povinnosťou, ale pre riadenie väčšej firmy je neoceniteľné.

Kto musí viesť účtovníctvo – a kto nie

Povinnosť viesť účtovníctvo vyplýva z § 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Účtovnou jednotkou ste, ak patríte do jednej z týchto skupín:

• právnická osoba so sídlom na území SR (s.r.o., a.s., k.s., o.z., nezisková organizácia…)
• zahraničná právnická alebo fyzická osoba, ak podniká na území SR
• fyzická osoba, ktorá preukazuje výdavky na dosiahnutie príjmov na účely dane z príjmov

Dôležité pre SZČO: fyzická osoba, ktorá neuplatňuje preukázateľné výdavky (teda uplatňuje paušálne výdavky), nie je účtovnou jednotkou a účtovníctvo viesť nemusí. Ak si však chcete odčítať skutočné výdavky, máte štyri možnosti:

1. Paušálne výdavky – percentom z príjmov (60 %), bez evidencie výdavkov
2. Daňová evidencia – zjednodušený prehľad príjmov, výdavkov a majetku podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov; nie je to účtovníctvo
3. Jednoduché účtovníctvo – plnohodnotné účtovníctvo podľa zákona č. 431/2002 Z. z.
4. Podvojné účtovníctvo – dobrovoľne, napr. ak plánujete vstup do s.r.o. alebo potrebujete podrobnejšie výkazy

Päť zákonných zásad vedenia účtovníctva

Zákon o účtovníctve (§ 8) presne stanovuje, akým spôsobom musí byť účtovníctvo vedené. Nestačí len evidovať čísla – musia byť dodržané tieto zásady:

1. Správne – všetky účtovné prípady sa zaznamenávajú v súlade so zákonom a inými právnymi predpismi.

2. Úplne – musia byť zaúčtované všetky účtovné prípady daného účtovného obdobia, žiadny nesmie chýbať.

3. Preukázateľne – ku každému účtovnému prípadu musí existovať účtovný doklad (faktúra, výpis z účtu, pokladničný doklad…). Bez dokladu sa účtovať nedá.

4. Zrozumiteľne – v slovenskom jazyku, tak aby bolo možné jednoznačne určiť obsah každého záznamu.

5. Spôsobom zaručujúcim trvácnosť – záznamy musia byť čitateľné a uchované počas celej zákonom stanovenej doby archivácie (spravidla 10 rokov).

Porušenie ktorejkoľvek z týchto zásad môže byť predmetom sankcie zo strany daňového úradu.

Účtovné obdobie: kalendárny rok alebo hospodársky rok

Účtovníctvo sa vedie za jedno účtovné obdobie, ktorým je spravidla kalendárny rok (1. 1. – 31. 12.). Firmy však môžu po splnení zákonných podmienok zvoliť hospodársky rok – dvanásť po sebe nasledujúcich mesiacov, ktoré nezačínajú 1. januára (napr. 1. 4. – 31. 3. nasledujúceho roka). Zmena účtovného obdobia si vyžaduje oznámenie daňovému úradu.

Kto vás kontroluje a aké hrozia sankcie

Správnosť účtovníctva kontroluje primárne daňový úrad, a to až 5 rokov spätne. Pri závažných porušeniach zákona o účtovníctve môže uložiť pokutu až do výšky niekoľkých miliónov eur. Ďalšie sankcie hrozia podľa daňového poriadku za neskoré podanie daňových priznaní alebo nesprávne vyrubenú daň.

Najčastejšie priestupky, za ktoré padajú pokuty:

• Nevedenie účtovníctva vôbec – jedno z najzávažnejších porušení
• Chýbajúce alebo neúplné doklady – každá operácia musí byť podložená dokladom
• Nesprávne účtovanie DPH – môže viesť k dorubeniu dane a penále
• Nepodanie účtovnej závierky do registra – sankcia sa ukladá automaticky

Naučte sa účtovníctvo priamo v praxi

Pochopiť rozdiely medzi sústavami, vedieť správne zaúčtovať hospodárske prípady a zorientovať sa v zákonných povinnostiach – to sú základné zručnosti každej účtovníčky. V kurzoch na Lerne ich prechádzate od základov až po prácu v softvéroch Omega a Alfa Plus od KROS, na reálnych dokladoch.

Pozrieť kurzy účtovníctva na Lerne →

Legislatívny základ: Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, § 1 (účtovné jednotky), § 8 (zásady vedenia účtovníctva), § 35 (archivácia) | Zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, § 6 ods. 11 (daňová evidencia)