Účtovná jednotka je každý subjekt, ktorý má zo zákona povinnosť viesť účtovníctvo a riadiť sa zákonom č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve. Patria sem všetky právnické osoby so sídlom na Slovensku, zahraničné subjekty podnikajúce na Slovensku a fyzické osoby, ktoré preukazujú výdavky na dosiahnutie príjmov na daňové účely – okrem tých, ktoré vedú daňovú evidenciu podľa osobitného predpisu.
Kto je účtovná jednotka – a kto nie je
Povinne – bez možnosti výberu
Účtovnou jednotkou sú automaticky (§ 1 zák. č. 431/2002 Z. z.):
Všetky právnické osoby so sídlom na Slovensku – každá s.r.o., a.s., k.s., v.o.s., družstvo, ale aj neziskové organizácie, občianske združenia, nadácie, cirkvi a náboženské spoločnosti. Nezáleží na veľkosti, predmete podnikania ani výške obratu. Aj „spiaca“ s.r.o. bez akejkoľvek činnosti musí viesť účtovníctvo a podávať účtovnú závierku.
Zahraničné osoby podnikajúce na území SR – zahraničné právnické osoby, ako aj zahraničné fyzické osoby, ktoré na území Slovenska podnikajú alebo vykonávajú inú zárobkovú činnosť.
Fyzické osoby, ktoré preukazujú výdavky na daňové účely – to znamená tie SZČO, ktoré si uplatňujú skutočné (preukázateľné) výdavky prostredníctvom účtovníctva.
Nie sú účtovnou jednotkou
Od 1. januára 2022 zákon výslovne vylučuje z definície účtovnej jednotky tieto fyzické osoby:
- SZČO uplatňujúce paušálne výdavky – percentom z príjmov, bez evidencie skutočných výdavkov
- SZČO vedúce daňovú evidenciu podľa § 6 ods. 11 zákona o dani z príjmov
Tieto osoby nie sú účtovnou jednotkou a zákon o účtovníctve sa na ne nevzťahuje v plnom rozsahu. Môžu si vybrať, ako si evidujú príjmy a výdavky – bez povinnosti viesť plnohodnotné účtovníctvo.
Prakticky: Výška príjmu SZČO nijako neurčuje, či je alebo nie je účtovnou jednotkou. Rozhoduje výlučne spôsob uplatnenia výdavkov.
Akou sústavou musí účtovná jednotka účtovať
Väčšina účtovných jednotiek musí viesť podvojné účtovníctvo. Výnimky, ktoré môžu účtovať v jednoduchom účtovníctve, sú striktne vymedzené zákonom – ide napríklad o niektoré občianske združenia, cirkvi a iné špecifické subjekty, ak nepodnikajú a neprekročia zákonné limity príjmov.
Tri veľkostné kategórie a čo pre vás znamenajú
Každá účtovná jednotka sa zaraďuje do jednej z troch veľkostných kategórií, čo určuje rozsah účtovnej závierky, obsah poznámok a povinnosť auditu. Firma sa zaradí do kategórie, ak spĺňa aspoň dve z troch podmienok.
Dôležité: Od 1. júna 2024 platia nové, vyššie limity podľa novely zákona č. 105/2024 Z. z. (transpozícia smernice EÚ). Nižšie uvádzame platné hodnoty.
Mikro účtovná jednotka
| Ukazovateľ | Limit |
|---|---|
| Celková suma majetku (netto) | do 450 000 € |
| Čistý obrat | do 900 000 € |
| Priemerný počet zamestnancov | do 10 |
Podmienka právnej formy: Mikro účtovnou jednotkou môže byť len obchodná spoločnosť, družstvo, fyzická osoba-podnikateľ alebo pozemkové spoločenstvo. Iné právne formy (napr. nezisková organizácia) sa za mikro účtovnú jednotku považovať nemôžu, aj keby spĺňali veľkostné podmienky.
Výhody: Najjednoduchšia (skrátená) podoba účtovnej závierky, stručnejší obsah poznámok. Audit nie je povinný.
Malá účtovná jednotka
| Ukazovateľ | Limit |
|---|---|
| Celková suma majetku (netto) | 450 001 € – 5 000 000 € |
| Čistý obrat | 900 001 € – 10 000 000 € |
| Priemerný počet zamestnancov | 11 – 50 |
Povinnosti: Plná podoba účtovnej závierky. Audit je povinný len v špecifických prípadoch (napr. akciová spoločnosť, subjekt verejného záujmu).
Veľká účtovná jednotka
Presahuje aspoň dve z troch kritérií pre malú jednotku. Automaticky sem patria banky, poisťovne, obchodníci s cennými papiermi a iné subjekty verejného záujmu.
Povinnosti: Najprísnejšie pravidlá – povinný audit, povinnosť zostaviť a zverejniť výročnú správu, rozsiahlejší obsah poznámok k závierke.
Pravidlá zmeny kategórie
Kategória sa nemení zo dňa na deň. Zákon stanovuje presné pravidlá:
Pre existujúce firmy: Zmena kategórie nastáva až od nasledujúceho účtovného obdobia po dvoch bezprostredne po sebe idúcich účtovných obdobiach, v ktorých firma splnila (alebo prestala spĺňať) podmienky inej kategórie. Firma teda nemôže „preskočiť“ kategóriu na základe jediného výnimočného roka.
Pre novovzniknuté firmy: Nová firma sa sama rozhodne, do ktorej kategórie sa zaradí, a zostáva v nej aj v bezprostredne nasledujúcom účtovnom období. Väčšina nových firiem si zvolí mikro kategóriu.
Počas likvidácie alebo konkurzu: Firma nemôže meniť zatriedenie do inej veľkostnej skupiny.
Päť povinností každej účtovnej jednotky
- Viesť účtovníctvo – správne, úplne, preukázateľne, zrozumiteľne a nepretržite
- Zostaviť účtovnú závierku – raz ročne k poslednému dňu účtovného obdobia
- Uložiť závierku do registra účtovných závierok – elektronicky, najneskôr v termíne na podanie daňového priznania
- Archivovať účtovné doklady – štandardne 10 rokov
- Inventarizovať majetok a záväzky – minimálne raz ročne overiť skutočný stav s účtovným
Prechod z daňovej evidencie na účtovníctvo
Ak sa SZČO rozhodne dobrovoľne prejsť z daňovej evidencie na účtovníctvo (napríklad kvôli žiadosti o úver), musí rátať s tým, že prechod si vyžaduje:
- úvodnú inventúru majetku a záväzkov
- transformáciu údajov z daňovej evidencie do účtovníctva
- zmenu je možné vykonať len k prvému dňu účtovného obdobia (nie uprostred roka)
Prípravu na prechod odporúčame začať minimálne tri mesiace vopred.
Konsolidovaná účtovná jednotka
Ak firma vlastní iné firmy (dcérske spoločnosti), môže vzniknúť povinnosť zostaviť konsolidovanú účtovnú závierku – spoločnú závierku celej skupiny. Povinnosť konsolidácie nastáva, ak materská a dcérske spoločnosti spolu prekročia zákonom stanovené limity (majetok nad 30 000 000 €, obrat nad 60 000 000 €, zamestnanci nad 250). Skupina, ktorá tieto limity nepresiahne, je od konsolidácie oslobodená.
Naučte sa základy účtovníctva v praxi
Pochopiť, kto je účtovná jednotka, aké povinnosti z toho vyplývajú a ako sa orientovať v kategóriách – to je základ, od ktorého sa odvíja všetko ostatné. V kurzoch na Lerne prechádzate tieto základy v kontexte reálneho vedenia účtovníctva, priamo v programoch Omega a Alfa Plus od KROS.
Pozrieť kurzy účtovníctva na Lerne →
Legislatívny základ: Zákon č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve, § 1 (vymedzenie účtovných jednotiek), § 2 ods. 5–10 (veľkostné kategórie) v znení novely č. 105/2024 Z. z. účinnej od 1. 6. 2024
Máte otázku k tomuto pojmu?
Spýtajte sa v komunite Lerna - odpovedajú odborníci z praxe aj absolventi kurzov.